Что такое единый налоговый счёт и как им пользоваться

В 2026 году все расчёты налогоплательщиков с бюджетом идут через единый налоговый счёт (ЕНС). Если коротко, ЕНС — это ваш личный счёт в ФНС, на который поступают платежи по налогам, взносам и сборам. В этом руководстве мы разберём, как предпринимателю правильно пользоваться ЕНС и какие изменения были введены в 2026 году. 

Содержание:

Что такое ЕНС и как он работает

Преимущества и недостатки единого налогового счёта

Что изменилось в ЕНС и ЕНП в 2026 году

Как пользоваться ЕНС. Где найти единый налоговый счёт

Что делать при переплате по ЕНС

Заключение

Список источников

Что такое ЕНС и как он работает

Сначала разберёмся с тем, что означает единый налоговый счёт и как работает эта система.

ЕНС — это централизованный счёт, введённый в России с 2023 года. На этот счёт налогоплательщики обязаны вносить единый платёж для погашения всех налоговых обязательств, включая страховые взносы, налоги и сборы.

Единый налоговый платёж (ЕНП) — это сумма, которую перечисляют на единый налоговый счёт, совокупность всех налоговых обязательств, включающих налоги, сборы и взносы, которые раньше нужно было оплачивать отдельно.

ЕНС и ЕНП: в чём разница?

Разница между ЕНС и ЕНП в том, что ЕНП — это денежные средства налогоплательщика, которые он перечисляет, чтобы уплатить налоги и взносы. А ЕНС — место, куда налогоплательщик перечисляет эти средства. 

Что входит в единый налоговый платёж (ЕНП)? 

Единым платежом уплачиваются налоги, порядок уплаты которых установлен НК РФ, — это почти все платежи в бюджет:

• НДС;
• налог на прибыль;
• страховые взносы;
• налог на УСН и ПСН;
• ЕСХН;
• НДФЛ;
• акцизы;
• имущественные налоги;
• туристический налог.

Приоритет списания средств с ЕНС

ФНС установила порядок учёта платежей (ст. 45 НК РФ, ст. 78 НК РФ):

1. Долг по НДФЛ, начиная с наиболее раннего срока уплаты (пп. 1 п. 8 ст. 45 НК РФ).
2. После погашения долга по НДФЛ — начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты (пп. 2 п. 8 ст. 45 НК РФ).
3. Долг по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего срока уплаты (пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ).
4. После погашения долга по всем платежам — начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам с текущим сроком уплаты (пп. 4 п. 8 ст. 45 НК РФ).
5. Пени, проценты и штрафы — в последнюю очередь (пп. 5–7 п. 8 ст. 45 НК РФ).
6. Резервы — денежные средства, которые зачтены в счёт предстоящих платежей (пп. 1, 7-9 ст. 78 НК РФ).

Налогоплательщик не может самостоятельно выбрать порядок распределения средств, он установлен ФНС

Как работает ЕНС

ЕНС работает таким образом:

• Налогоплательщик (физическое лицо, ИП, организация) вносит один единый налоговый платёж (ЕНП) на свой единый налоговый счёт (ЕНС).
• ФНС автоматически распределяет поступившие деньги на погашение всех налоговых обязательств по приоритету: сначала погашаются задолженности, затем текущие налоги, сборы и взносы.
• Платежи фиксируются, человек может контролировать состояние своих расчётов через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

ЕНС используют все категории налогоплательщиков для погашения любых налогов.

Преимущества и недостатки единого налогового счёта

Единый налоговый счёт плательщика имеет следующие преимущества:

• Упрощение налоговых процедур. С ЕНС можно оплатить все налоги одним платежом — так уменьшается количество операций и снижается риск ошибок при уплате.
• Снижение административной нагрузки. Налогоплательщикам не придётся отдельно заполнять и отправлять платёжные поручения для каждого налога. Всё происходит автоматически через личный кабинет ФНС.
• Уменьшение риска ошибок при расчётах. Единый налоговый счёт плательщика исключает ошибки, связанные с реквизитами и сроками уплаты.
• Повышение прозрачности налоговых отношений. Предприниматели могут видеть все свои начисления, задолженности и историю платежей в одном месте.
• Ускорение процесса уплаты налогов. Платёж поступает на единый счёт в течение 1–2 рабочих дней. После этого ФНС автоматически распределяет средства по всем обязательствам. Это экономит время на подготовку и проверку каждого платежа. До введения ЕНС на это уходило от 3 до 5 рабочих дней.

Но наряду с достоинствами у ЕНС есть и недостатки:

• ЕНС может показаться сложным для новичков, особенно для малого бизнеса и ИП без бухгалтерской поддержки.
• Автоматическое распределение платежей не учитывает приоритеты налогоплательщика, что может вызвать неудобства, если задолженности погашаются в первую очередь, а текущие налоги остаются неоплаченными.

Чтобы упростить контроль за налоговыми платежами, удобно вести все операции через один банковский сервис. Например, в УБРиР вы можете оперативно переводить деньги на ЕНС прямо из личного кабинета интернет-банка для бизнеса, а также настроить уведомления о приближении сроков уплаты.

Что изменилось в ЕНС и ЕНП в 2026 году

В 2026 году система ЕНС продолжает развиваться, чтобы повысить прозрачность и автоматизировать процесс уплаты налогов. Изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2025 №287-ФЗ и Приказом ФНС России от 20.08.2025 №ЕД-7-21/732@.

 Рассмотрим ключевые моменты:

• Ограничение пополнения ЕНС третьими лицами. С 2026 года запрещено пополнять чужой единый налоговый счёт, если у его владельца отсутствуют текущие налоговые обязательства. При поступлении такого платежа деньги не будут зачтены и вернутся обратно на банковский счёт, с которого их перечислили. Ранее организации могли пополнять ЕНС через третьих лиц без строгих ограничений.
• Изменение форм заявлений. ФНС уточнила формы и форматы документов о возврате и зачёте налогов, сборов и взносов (Приказ ФНС России от 07.10.2025 №ЕД-7-8/866@).
• Отражение операций в ЛК ФНС. Согласно Федеральному закону от 31.07.2025 №287-ФЗ, с 2026 года сроки сокращаются и операции отражаются практически в реальном времени или в течение нескольких часов.
• Уточнение правил зачёта при судебных спорах. Ранее положительное сальдо, по которому имелись судебные претензии ФНС, полностью учитывалось при расчёте доступного остатка. С 2026 года такое сальдо может временно исключаться из доступного остатка до завершения процедуры.
• Упрощение подачи авансовых уведомлений. С 1 сентября 2026 года работодатели смогут подавать одно уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах на несколько месяцев, квартал, полугодие или год вперёд. Ограничений по отчётному периоду нет. Это предусмотрено Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ. При этом подача такого уведомления — право, а не обязанность. Если удобно подавать уведомления ежемесячно, а по НДФЛ — два раза в месяц, то можно остаться на прежнем порядке.
• Отмена уведомлений для имущественных налогов. С 1 января 2027 года планируется отмена уведомлений по ЕНП для имущественных налогов: налога на имущество организаций, транспортного и земельного. 

Сводная таблица по изменениям ЕНС

Как пользоваться ЕНС. Где найти единый налоговый счёт

Единый налоговый счёт есть в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. Нужно выбрать, в качестве кого вы оплачиваете налоги: физлица, ИП или юрлица. После этого следует перейти в раздел «Уплата налогов и взносов» — «Пополнить ЕНС».

На сайте нужно выбрать, кто пополняет ЕНС

Пошаговая инструкция, как заплатить налог через единый налоговый счёт:

1. Войти в личный кабинет на сайте ФНС.
2. Проверить баланс ЕНС.
3. Перечислить деньги через интернет-банк по реквизитам, указанным в личном кабинете.
4. Проверить, как платёж был распределён по налогам.
5. Просмотреть историю платежей и расчётов.

В личном кабинете можно видеть текущее сальдо (разницу между внесённой суммой и налоговыми обязательствами) и историю платежей, а также отслеживать распределение средств. В случае переплаты возможно использование средств в качестве аванса или их возврат.

Чтобы защитить бизнес от неожиданных рисков и финансовых потерь, важно пользоваться современными инструментами для оценки контрагентов, страхования и защиты активов. Специальные сервисы помогают минимизировать угрозы для вашего предприятия, предоставляя комплексную проверку, финансовую защиту бизнес-карты и страхование расчётных счетов. Подробно ознакомиться с возможностями для снижения рисков вы можете на этой странице.

Что делать при переплате по ЕНС

Возможны следующие варианты в случае переплаты при внесении средств:

Возврат.Для возврата переплаченных средств необходимо подать заявление на возврат по форме КНД 1112542. Это можно сделать несколькими способами:

• лично по месту учёта;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью;
• в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.

Форма заявления на возврат денежных средств

После рассмотрения заявления на счёт налогоплательщика поступит сумма возврата, но не больше положительного остатка на ЕНС.

Зачёт переплаты по другим налогам. Зачёт можно провести в счёт исполнения:

• предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
• обязанности другого лица по уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Для зачёта переплаты необходимо представить в налоговый орган по месту учёта компании заявление по форме КНД 1150057 в редакции Приказа ФНС России от 07.10.2025 №ЕД-7-8/866@. Заявление о зачёте можно подать:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• в электронной форме по ТКС.

В заявлении необходимо указать цели зачёта:

• зачёт в счёт исполнения обязанности другого лица;
• зачёт в счёт предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора или страхового взноса;
• зачёт в счёт исполнения решений налоговых органов;
• зачёт в счёт погашения задолженности, не входящей в совокупную обязанность.

Организации подписывают заявление усиленной квалифицированной электронной подписью, ИП вправе подписать его усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Заключение

Основные моменты по единому налоговому счёту для предпринимателей:

• Единый налоговый счёт (ЕНС) упрощает процесс уплаты налогов для организаций и ИП, объединяя все обязательства в один платёж.
• Платежи автоматически распределяются налоговыми органами, это значит, что ЕНС снижает административную нагрузку и уменьшает риск ошибок при заполнении платёжных поручений.
• В 2026 году введены изменения по ЕНС, которые повысят прозрачность и гибкость в управлении налоговыми платежами.
• Налогоплательщики могут контролировать все операции через личный кабинет ФНС, а при переплатах деньги перераспределяются или возвращаются по запросу.

Список источников

• https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_511066/
• https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
• https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
• https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_514995/
• https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_517274/
• https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_521597/

Автор: редакция «УБРиР для бизнеса»