Освобождение от НДС в 2025 году

Компании и предприниматели на всех режимах налогообложения должны платить НДС. Однако есть несколько условий, при которых налогоплательщики на УСН, ОСНО и ЕСХН могут получить освобождение от НДС. В статье рассказали, кто может сэкономить на уплате налога и что для этого нужно.

Содержание:

Что такое освобождение от НДС и кто им может воспользоваться в 2025 году

Освобождение от уплаты НДС для ИП и ООО на УСН в 2025 году

Освобождение от уплаты НДС для ИП и ООО на ОСНО

Освобождение от уплаты НДС на ЕСХН

Освобождение от уплаты НДС по отдельным операциям

Краткие советы

Что такое освобождение от НДС и кто им может воспользоваться в 2025 году

Освобождение от НДС — это льгота для некоторых категорий налогоплательщиков. Она означает, что компании или предпринимателю не нужно:

• исчислять и платить в бюджет НДС при реализации товаров (работ, услуг) и при получении авансов;
• сдавать декларацию по НДС;
• вести книгу покупок.

Есть несколько категорий налогоплательщиков, которые освобождены от уплаты НДС в 2025 году:

• Это предприниматели и компании, которые применяют один из режимов налогообложения при соблюдении определённых условий: ОСНО, ЕСХН, УСН (ст. 145 НК РФ).
• Участники проекта «Сколково», участники проекта в соответствии с Федеральным законом об инновационных научно-технологических центрах от 29.07.2017 №216-ФЗ.
• Участники технополиса «ЭРА» (ст. 145.2 НК РФ).

Однако есть ряд случаев, когда НДС должны платить все предприниматели и ИП:

• При импорте товаров в Россию (импортный НДС).
• При исполнении роли налогового агента. Например, если освобождённый от НДС бизнес приобретает работы или услуги у иностранной компании, которая не состоит на учёте в ФНС РФ, или арендует помещение у местного органа власти. В этих и других случаях компания выступает как налоговый агент и должна самостоятельно исчислить и уплатить НДС.
• При выставлении счёта-фактуры с НДС. Если компания с освобождением выставила покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога, она обязана уплатить эту сумму в бюджет. При этом права на вычет входящего НДС у неё нет.

Рассмотрим подробнее порядок и условия, которые необходимы для освобождения от уплаты НДС. Для разных режимов налогообложения они будут отличаться.

Освобождение от уплаты НДС для ИП и ООО на УСН

С 1 января 2025 года юрлица и ИП на УСН также должны платить НДС. На освобождение от уплаты налога имеют право:

• Организации и ИП, которые были зарегистрированы в 2025 году и перешли на УСН с момента регистрации.
• Юрлица и ИП, доходы которых за 2024 год не превысили 60 млн рублей, — они получают автоматическое освобождение. При этом неважно, какой режим налогообложения был использован в предшествующем году (УСН, ОСНО, ЕСХН).

При совмещении двух налоговых режимов, например УСН и патента, считается общая сумма доходов.

В сумму доходов не включаются:

• положительные курсовые разницы;
• субсидии при безвозмездной передаче имущества в собственность государства или муниципальную собственность.

Если в 2025 году доходы на УСН превысят 60 млн рублей, бизнесу придётся начать уплачивать НДС — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ):

• при доходах до 250 млн рублей — ставка 5%;
• от 250 млн до 450 млн рублей — 7%.

Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20 или 10%) и принимать к вычету входной НДС.

Подробнее об изменениях в уплате НДС на УСН рассказали в статье «НДС при УСН с 2025 года: кому придётся платить и сколько».

Для предпринимателей и компаний на ОСНО

Организации и ИП на ОСНО имеют право на освобождение от уплаты НДС при выполнении следующих условий:

• Их доход без учёта НДС за 3 последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей.
• Не было реализации подакцизных товаров как минимум 3 предшествующих календарных месяца.

При соблюдении этих условий компании и ИП не обязаны:

• исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда они выставляют счёт-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.05.2015 №03-07-14/30264);
• сдавать НДС-декларацию (Письмо ФНС России от 29.04.2013 №ЕД-4-3/7895@);
• вести книгу покупок (Письмо ФНС России от 29.04.2013 №ЕД-4-3/7895@).

Для лиц на ОСНО применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому разрешение от налоговой инспекции не требуется. Уведомление нужно подать в ИФНС по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение.

Подать уведомление можно лично, по почте заказным письмом, через личный кабинет налогоплательщика по форме по КНД 1150104 из Приказа ФНС от 21.10.2024 №ЕД-7-3/879@.

Пример формы уведомления об использовании или об отказе от использования права на освобождение от уплаты НДС

С уведомлением прилагают документы:

• выписку из книги продаж;
• выписку из бухгалтерского баланса — только для юрлиц;
• выписку из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) — только для ИП.

Льгота будет действовать в течение 12 следующих календарных месяцев или до тех пор, пока не будут нарушены условия её получения (Письмо Минфина от 01.08.2018 №03-07-14/54111).

Важно: самостоятельно отказаться от применения освобождения до истечения 12 месяцев нельзя.

По истечении действия срока освобождения от НДС (12 месяцев) нужно подать в ИФНС:

• документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн рублей;
• уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Если до освобождения по приобретённым активам был заявлен вычет, но они не были использованы для облагаемых операций, НДС нужно восстановить в последнем налоговом периоде перед началом освобождения.

Для ИП и юрлиц на ЕСХН

Перейти на ЕСХН могут компании и ИП со статусом сельхозпроизводителя. К ним относят юрлиц, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, которые занимаются производством, переработкой или продажей продукции растениеводства, животноводства, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги в области сельского хозяйства.

Право на освобождение от НДС налогоплательщиков на ЕСХН возникает в следующих случаях:

• Для новых компаний — уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Для действующих — соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. В 2025 году доход без учёта налога в 2024 году не должен был превысить 60 млн рублей за год.
• Отсутствие продаж подакцизных товаров.

В первый год применения ЕСХН освобождение можно получить независимо от суммы дохода.

Чтобы использовать право освобождения от уплаты НДС на ЕСХН, нужно подать уведомление в налоговую по форме КНД 1150105 из Приказа №ЕД-7-3/879@.

Сделать это нужно до 20-го числа месяца, с которого плательщик начинает использовать своё право не платить НДС. При этом, в отличие от ОСНО, подтверждающие документы подавать не нужно.

Важно: сельхозпроизводители не могут по своей инициативе отказаться от заявленного ими права на освобождение (п. 4 ст. 145 НК РФ). Именно поэтому перейти обратно на уплату НДС они могут, только если перестают соответствовать требованиям, позволяющим им отказаться от уплаты (п. 5 ст. 145 НК РФ):

• Доход от продаж сельхозпродукции превысил 60 млн рублей.
• Были продажи подакцизных товаров.

Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение. С этого момента нужно начислять и уплачивать НДС, а также восстановить сумму налога за месяц, в котором произошла утрата права на освобождение.

Освобождение от уплаты НДС по отдельным операциям

В НК РФ утверждён перечень операций, по которым исчислять налог не нужно. Это операции, которые не являются объектом налогообложения, и операции, которые освобождены от НДС (п. 2 ст. 146, п. 1–3 ст. 149 НК).

Например, к ним относятся:

• Отдельные виды медицинских услуг. Они перечислены в подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Например, услуги по ОМС, услуги, которые оказывают беременным, новорождённым, инвалидам, услуги скорой помощи и другие. При этом исполнителем услуг может быть как государственная больница, так и коммерческая клиника.
• Образовательные услуги и прочие операции, которые указаны в подп. 5, 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Оказываемые услуги обязательно должны относиться к образовательным программам, которые предусмотрены лицензией.
• Большинство банковских услуг, которые указаны в подп. 3, 3.1, 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Обязательно должно выполняться условие — у банка должна быть соответствующая лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ). Например, от НДС освобождается открытие денежных вкладов для бизнеса и граждан, открытие и ведение расчётных счетов, обслуживание в кассе банка.
• Услуги страховщиков — виды поступлений указаны в подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. Применять освобождение от налога могут только организации, у которых есть необходимая лицензия.
• Туристические услуги. Действие этой льготы временное — до 30 июня 2027 года (включительно).

По этим операциям получать освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговую службу не нужно. Достаточно, чтобы соблюдались установленные ст. 149 НК РФ условия.

Краткие советы

1. Проверяйте выручку ежемесячно, чтобы избежать неожиданной утраты права на освобождение от уплаты НДС.
2. Учитывайте восстановление НДС при переходе с одного режима на другой.
3. Следите за изменениями статей НК РФ (ст. 145, 146, 149) и Федерального закона №176-ФЗ.

Чтобы избежать ошибок при уплате НДС, подключите онлайн-бухгалтерию Saby, интегрированную в интернет-банк УБРиР. В сервисе вы сможете легко вести бухгалтерскую и кадровую отчётность — Saby поможет заполнить документы с первого раза и без ошибок. А еще сервис сформирует личный календарь бухгалтера и напомнит о сроках сдачи отчётов, чтобы вы избежали штрафов от налоговой.

Автор: редакция «УБРиР для бизнеса»

Подпишитесь на социальные сети «УБРиР для бизнеса»: ВКонтакте и Telegram